Особенности китайского налогообложения в 2022 году: актуальные ставки для физических лиц и предприятий

Особенности налоговой политики Китайской Республики

Примерно 95 % государственного бюджета Китая формируется за счёт налоговых поступлений. При этом финансы, собранные с населения и юридических лиц, направляются на развитие дотационных сельских районов страны, на охрану окружающей среды, на строительство дорожной сети, на социальные выплаты и меры поддержки граждан.

Ценностными ориентирами китайского налогообложения обозначена справедливость, а также простота при начислении и взимании налогов. Под справедливостью понимается прогрессивная шкала налоговых ставок, которая напрямую зависит от дохода: чем выше доход, тем больше сумма налога.

Налогообложение в Китае можно условно поделить на 8 групп:

Налоговая система Китая имеет отличительные черты:

1. Ноу-хау в области мирового налогообложения, конечно же, является налог на рождаемость. Принцип «одна семья – один ребёнок» был принят ещё в 1979 году, но в настоящее время работает с условиями: разрешение на второго ребёнка требует уплаты 50 тысяч юаней. Из расчёта курса валют юань к рублю на декабрь 2022 года 1:8,83, разрешение на второго младенца стоит около 500 тысяч рублей. Налоговое послабление предусмотрено для тех мам и пап, которые являются единственными детьми у своих родителей. Таким родителям можно завести второго ребёнка без налоговых сборов.
2. Международные соглашения с рядом стран (около 80), включая Россию, исключили вопрос двойного налогообложения. При этом установлен порог налогового резидетства в 183 дня из 365 дней в году, а также шестилетний период проживания в Китае для взимания двух видов налога с иностранного гражданина (с доходов и с прибыли).
3. Прогрессивные ставки подоходного налога для физических лиц установлены на уровне 3-45 %.
4. Наличие гербового сбора. Китайцы обязаны уплачивать 0,03-5 юаней за получение разрешительных документов государственного значения, различных свидетельств, удостоверений и договоров.
5. Совокупность транспортных налогов оказывает существенную финансовую нагрузку на китайских автовладельцев. Таким образом, осуществляется ограничение на покупку и использование транспортных средств в условиях жёсткого перенаселения страны.
6. В Китае успешно взимается своеобразный налог на прирост стоимости земли. Речь идёт о пользовании государственными землями и уплате от 30 до 60 % от ликвидной стоимости объекта.
7. Владельцы недвижимого имущества в Китае обязаны уплачивать налоги с прибыли от реализации имущества и ренты, наследования и дарения. Новые собственники жилых и нежилых помещений, а также земель обязаны уплатить налоговый сбор за переход права собственности.

Далее мы подробно рассмотрим налоги для частных лиц-налогоплательщиков и организаций, работающих на территории Китая.

Общие налоги для физических и юридических лиц

Независимо от формы собственности все владельцы объектов недвижимого и движимого имущества обязаны платить определённые регулярные налоговые взносы в пользу государства с недвижимого и движимого имущества. Кроме того, налогообложению подвержены доходы от полученных дивидендов, выигрышей, патентных прав, аренды и других источников прибыли. Кроме того, китайский бюджет поддерживается за счёт гербового сбора, налога на передачу прав собственности и акцизов. Косвенные налоги значительно пополняют казну за счёт того, что они взимаются при каждой государственной сделке, оформлении документов и покупке акцизных налогов.

Налоги на недвижимость

В зависимости от операций, которые производятся с недвижимым имуществом, юридические  и частные лица как собственники и арендаторы, обязаны уплачивать следующие налоги:

• налог на реализацию недвижимости. Сумма налога вычисляется по формуле:

(стоимость объекта — вычет в размере 10-30% его стоимости)* 1,2%;

• налог на доход от арендного дохода (12% от получаемых арендных платежей). Уплачивается ежемесячно.
• налог пророста капитала земли. Речь идёт об использовании государственных земель юридическими и физическими лицами и уплате от 30 до 60% от ликвидной стоимости объекта. Налогооблагаемая база – разность дохода, полученного при передаче прав пользования земли и построек и издержками (расходами). К издержкам относятся:

— расходы на приобретение прав пользования земельными ресурсами;

— себестоимость и издержки по освоению земель;

— себестоимость и издержки создания новых строений или оценочная стоимость прежних построек;

— сумма налога, выплачиваемая в связи передачей недвижимости.

Налог уплачивается ежегодно.

Налог на передачу прав собственности

Для того, что бы стать новым владельцем объекта недвижимости жилого и нежилого фонда на территории Китайской Народной Республики, необходимо уплатить в пользу государства 3-5% от стоимости объекта. Налогом облагается передача прав собственности в ходе купли-продажи, дарения, обмена и даже наследования (для частных лиц). Налог уплачивается по месту нахождения объекта и распределяется в бюджет соответствующего уровня (центральный или местный).

Транспортные налоги

Все предприятия и частные собственники  автомобилей, мотоциклетного, грузового наземного транспорта, а также средств передвижения по воде и воздуху несут на себе ответственность за уплату нескольких транспортных налогов:

• налог на приобретение нового автомобильного транспорта (10%). При этом покупка подержанного автомобиля не облагается обязательным налоговым сбором;
• ежеквартальный налог на государственные номера 15-80 юаней за одну единицу ТС (133-706 рублей по курсу ЦБ РФ на конец 2022 года);
• транспортный налог с любого автомобильного и мотоциклетного транспорта, включая лодки, спецтехнику и сельскохозяйственную технику (зависит от типа ТС и объёма его двигателя);
• налог на груз (4-15 юаней/1 тонну или 35-133 рублей) для грузовых автомобилей.

Гербовый сбор

Юридические лица, наравне с физическими лицами, обязаны уплачивать так называемый гербовый сбор. Основанием является получение разрешительных документов, лицензий, заключение договоров с государственными органами, выдача различных свидетельств и удостоверений. Также под налог попадают все юридические действия, которые требуют заверения. Размер налога зависит от вида документа или характера договора. В среднем, можно говорить о 0,03-5 юаней/один документ.

Налог на дивиденды, прирост капитала, роялти, выигрыши

При получении доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, от предоставления права использования патентных прав (роялти) и выигрышей в лотерею необходимо выплатить налог из расчёта 20% от суммы дохода. При этом невозможно применить налоговый вычет.

Таможенные пошлины

Размер таможенных пошлин зависят от характера грузов и места пересечения границы. Небольшие посылки для некоммерческого использования пошлиной не облагаются, также как выставочные и рекламные образцы, испорченные и повреждённые партии товаров. Также имеется определённый беспошлинный лимит на ввоз и вывоз товаров. Те товары, которые входят в перечень беспошлинных товаров, согласно международным соглашения, также не подлежат таможенным налогам.

Потребительские налоги (акцизы)

Налогоплательщиками косвенного налога (акцизов) являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товары.

Плательщик налога обязан выплачивать потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары (пи наличии специальной лицензии на продажу) при их реализации. К этой категории относятся:

• сигареты и сигаретные изделия;
• табачный лист;
• ювелирные изделия и драгоценные камни;
• наручные часы определённой категории;
• аксессуары для гольф-игры;
• петарды и фейерверки;
• косметика и косметические средства;
• алкоголь и содержащие алкоголь напитки;
• топливо;
• автомобильные покрышки;
• автомобили и мотоциклетный транспорт;
• яхты и другие водные суда;
• паркетная доска;
• одноразовые палочки для гигиены.

Процентная ставка налога колеблется от 5 до 61%.%, а также может выражаться в твёрдой денежной сумме. Размер обязательного сбора зависит от вида товара, суммы и объёма закупки. Так, например, лица, приобретающие табачные листы в Китае обязаны уплачивать национальный сбор, который удорожает товар на 20%.

Дополнительный сбор на образование

Базой для выплаты сбора является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога, налога на хозяйственную деятельность и НДС.С декабря 2010 года данный сбор взимается с предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий, а также с физических лиц, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, налог на хозяйственную деятельность или косвенный налог на товары (акцизы).

Ставка дополнительного сбора на образование установлена в размере 3% от налогооблагаемой суммы.

Формулой расчёта сбора является сумма выплаченного НДС, акциза и налога на хозяйственную деятельность, умноженная на 3%.

Налоги для бизнеса

В конце 2022 года Всемирный банк произвёл рейтинг стран по критерию «Ведение бизнеса» и подсчитали, что общая налоговая ставка Китая для корпораций составляет 68%. При этом учитывались все виды налогов, в том числе налог на прибыль и акцизы.

Перечень налогов, предназначенных исключительно для юридических лиц (организаций, работающих на территории Китая) включает в себя:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль предприятия;
• налог на бизнес, который применяется для некоторых видов деятельности;
• некоторые виды налога на имущество предприятий.

НДС

С конца 2022 года налоговая система Китая работает по новым временным правилам. Её цель — трансформация НДС Китая производственного типа к НДС потребительского типа. А согласно нововведениям от 01 апреля 2022 года ставка НДС снижена до 13% для видов деятельности, кроме тепло-водо-газоснабжения, печатной продукции, кормов, удобрений, спецтехники сельскохозяйственного назначения. Для предприятий с такими видами деятельности установлена налоговая планка в 9%. А экспортируемые товары полностью освобождены от уплаты НДС.

Налог на прибыль

Ранее данный налог ранжировался в зависимости от состава учредителей предприятия на:

• налог на прибыль отечественных предприятий;
• налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями;
• налог на прибыль иностранных предприятий.

Виды доходов предприятий, подлежащих налогообложению, включают в себя доходы от:

• продажи товаров;
• предоставления услуг;
• отчуждения, аренды и передачи имущества;
• инвестиций в акционерный капитал;
• процентам, роялти, дивидендам, авторских прав и лицензий;
• пожертвований и дарения.
• иных видов дохода.

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплачивается ежеквартально.

Бизнес-налог

Юридические лица, учреждённые с привлечением иностранного капитала, подлежат дополнительному налогообложению. Так, транспортные, инжиниринговые, строительные, TV-коммуникационные и спортивные предприятия обязаны уплачивать по 3% от своей прибыли ежемесячно. Финансово-кредитные учреждения облагаются по ставке 8%, а предприятия индустрии развлечений могут быть обложены налогом в размере до 20%.

Специальные виды налога на недвижимость предприятий

Речь идёт о следующих налогах:

• налог на пользование землями городов и городских районов, который берётся с иностранных предприятий и предприятий с иностранным капиталом. Основой налогообложения является площади, фактически занимаемые налогоплательщиком. Государственные власти устанавливают максимально допустимые ставки (от 0,6 до 30 юаней/кв. м), а местные правительства должны установить конкретную ставку налога;
• местный налог на недвижимость с собственников недвижимости в городах (включая уездные населённые пункты, посёлки), а также в районах добычи природных ресурсов. Налогооблагаемая база – стоимость объекта после вычета от 10% до 30% от ее стоимости. Размеры вычета регламентируются народными правительствами провинциального уровня. Налог уплачивается ежемесячно, а окончательный расчёт суммы налога проводится по окончанию налогового года. Ставка 1,2% от стоимости недвижимости после вычета;
• налог на использование природных ресурсов. Применяется для предприятий, которые занимаются добычей некоторых полезных ископаемых. Ставки устанавливаются в двух видах: в процентном соотношении к объёму добытых ископаемых (5-10%) или в виде твёрдой денежной суммы за тонну (0,3-60 юаней/тонна). Сумма налога вычисляется по формуле:

количество добытых ископаемых*ставка;

• налог на поддержание городского строительства. Налогооблагаемой суммой для выплаты налога является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога и НДС. Ставки в зависимости от статуса населённого пункта 1, 5 или 7%;
• налог на занятие сельскохозяйственных земель, применяется в отношении предприятий, которые получили право пользования землями сельскохозяйственного назначения для жилищного или иного строительства, не имеющего отношения к сельскому хозяйству. Размер налога определяется площадью занятой территории. Данный налог взимается единовременно.

Налоговые льготы для бизнеса

Перечень налоговых льгот:

1. В качестве главной налоговой льготы в КНР можно считать возможность осуществлять хозяйственную деятельность в особых экономических зонах страны и территориях, приравненных к ним. Данные территории призваны привлекать иностранных и отечественных бизнесменов, а также используются как полигоны для налоговых реформ. Каждая из зон специализируется на определённых видах деятельности и имеет свои налоговые ставки.
2. Для малорентабельных предприятий предусмотрены временные льготные ставки — 20%. А для организаций, которые занимаются новыми и (или) высокими технологиями применяется 15%-ная ставка.
3. Налоговый вычет для предприятий — автовладельцев водных видов транспорта может варьироваться в пределах:

• от 1,2 до 5 юаней за тонну для моторных судов;
• от 0,6 до 1,4 юаней за тонну для безмоторных судов.

4. Юридические лица – владельцы новых зданий могут быть освобождены от налогового бремени на три года с месяца завершения строительства. А организации — владельцы реконструированных зданий могут быть освобождены от налогового бремени на два года с месяца завершения строительства. Условие: на реконструкцию здания потрачено более ½ стоимости объекта, что доказано документально.

Налоги для граждан и частных налоговых резидентов страны

Каждый гражданин Китая обязан вносить регулярные налоговые платежи в пользу государственной казны. Кроме стандартных налогов с доходов и прибыли частных лиц, китайцы обязаны уплачивать своеобразные налоги, такие как налог на второго ребёнка, налог на прибыль по договорам подряда и индивидуального предпринимательства. Также налогоплательщиками Китая являются все иностранные граждане, которые трудятся и получают доход на территории Поднебесной более трёх месяцев в году.

В отношении налоговых льгот и послаблений в КНР официальная позиция государства такова: поддерживаются владельцы вновь построенных зданий, реконструированных зданий и сооружений (при соблюдении существенных условий) и применяется налоговый вычет при расчёте транспортного обязательного сбора.

Налог на рождаемость

В течение 40 лет на территории Китая применяется особый вид налогообложения: налог на рождение второго ребёнка. Если ранее на одну женщину-китаянку приходилось 6 детей, то сегодня этот показатель стал 1,6.

Демографическая политика государства позволяет завести второго ребёнка в следующих случаях:

• в случаях многоплодной беременности;
• любой семье при уплате налога в размере 50 тысяч юаней (около ½ млн. рублей). При этом необходимо не просто заплатить деньги в качестве покупки разрешения, но и подать соответствующее заявление в государственные органы (Госкомитет здравоохранения и планирования семьи) на рассмотрение. Официальная статистика говорит о том, что в последние годы из 11 млн. супружеских пар-китайцев подало заявок только 700 тысяч. Из них одобрение получили только 630 пар;
• семьям, проживающим в сельской местности и при условии, что первый ребенок женского пола, без уплаты налога;
• семьям из национальных меньшинств Китая (при численности менее 100 тысяч народа можно заводить 2-3 ребёнка без налогов).

Подоходный налог

Подоходные налоги в Китае исчисляются с применением прогрессивной шкалы от 3 до 45 %, в зависимости от размера дохода. Под доходом физических лиц понимается заработная плата, а также авторские вознаграждения. Налоговыми объектами являются граждане страны и иностранные налоговые резиденты (иностранцы, проживающие и работающие в КНР более 183 суток из 365). При этом размер налогового вычета в 2022 году находится на уровне 5 тысяч юаней. Поэтому ежемесячный заработок в размере до 5 тысяч юаней или годовая зарплата до 60000 юаней подоходным налогом не облагаются.

Расчёта налоговых выплат производится по формуле:

(ЕД – НВ) * НС,

где:

ЕД — ежемесячный доход,

НВ – налоговый вычет (5 тысяч юаней),

НС – налоговая ставка.

Прогрессивная шкала налоговых ставок Китая в 2022 году:

Налог на прибыль по договорам подряда и индивидуального предпринимательства

Налог на прибыль по договорам подряда имеет черты прогрессивного налогообложения и может варьироваться от 5 % при сумме годового дохода менее 30 тысяч юаней до 35 % для годового дохода в 500 тысяч и более юаней.

Налоговые льготы для граждан

Перечень налоговых послаблений в Китае небольшой:

1. Налоговый вычет для расчёта подоходного налога – 5 тысяч юаней.
2. Налоговый вычет для автовладельцев наземных видов транспорта:

• от 60 до 320 юаней – для пассажирского автотранспорта;
• от 20 до 80 юаней – для мотоциклетного автотранспорта;
• от 16 до 30 юаней за тонну грузового автотранспорта;
• от 1,2 до 32 юаней для безмоторного транспорта.

3. Налоговый вычет для автовладельцев водных видов транспорта:

• от 1,2 до 5 юаней за тонну для моторных судов;
• от 0,6 до 1,4 юаней за тонну для безмоторных судов.

5. Частные лица – владельцы новых зданий могут быть освобождены от налогового бремени на три года с месяца завершения строительства.
6. Частные лица, владельцы реконструированных зданий, могут быть освобождены от налогового бремени на два года с месяца завершения строительства. Условие: на реконструкцию здания потрачено более ½ стоимости объекта, что доказано документально.

Социальные отчисления

Помимо того, что каждый работающий гражданин Китая обязан уплачивать подоходный налог с заработной платы, он также обязан уплачивать социальные платежи. Он составляет примерно 30% от оклада работника. Из них 20% отчисляются в пенсионный фонд, 2% в фонд по выплате пособий по безработице и 6% уходит на оплату медицинских страховок. Исчисление и уплатой данного налога занимается работодатель. Заработная плата выдаётся «чистыми», то есть после всех обязательных выплат.

Социальные отчисления с частных доходов распределяются следующим образом: 8% в пенсионный фонд, 1% в фонд по выплате пособий по безработице и 2% — на медицинские страховки. Исчисление и уплатой данного налога занимается налогоплательщик (лицо, получавшее доход).

Налоги для резидентов и нерезидентов — в чём разница?

Вопрос двойного налогообложения решается с помощью специальных международных соглашений. В настоящее время Китай заключил специальные договора об избегании двойных налогов с 80-ю странами, включая Россию. С 2014 года применяются следующие нормы в отношении россиян, которые живут и трудятся на территории Поднебесной:

• россияне, которые работали по контракту в КНР менее 90 суток в отчётном году, освобождены от уплаты подоходного налога в Китае;
• россияне, которые трудились по контракту или вели частный бизнес в КНР, от ½ года (180 суток) до 1 года, обязаны уплачивать НДФЛ по налоговым законам Китая;
• россияне, которые проживали и трудились на территории Китая от 1 года до 5 лет, попадают под налогообложение по индивидуальной подоходной шкале Китая (налогом облагаются все доходы, полученные на территории КНР);
• россияне, которые проживали и работали в Китае более 5 лет, считаются налоговыми резидентами Китая и обязаны уплачивать все налоги со всех доходов (полученных в Китае и в других странах) по китайским налоговым законам.

Заключение

Главными принципами налоговой системы Китая провозглашены справедливость и простота исчисления и уплаты налогов. В пользу справедливого налогообложения говорят прогрессивные ставки налогов, а простоту исчисления можно поставить под вопрос. На самом деле, в китайском налогообложении есть много особенностей и оговорок, которые определяют размер налоговой ставки и окончательный размер налогов. Китайские предприятия вынуждены платить порядка 68 % налогов, а физические лица от 3 до 45 %. При этом как такового теневого сектора налоговых неплательщиков в стране нет.

Ольга Панфилова, Экономист 82 статей на сайте

В 1999 году закончила с отличием Волгоградский институт экономики, социологии и права по специальности экономист. С 2007 года и по настоящее время работаю в сфере недвижимости, в качестве индивидуального предпринимателя. Занимаюсь юридическими вопросами купли-продажи, дарения и наследства объектов жилого и нежилого фонда. Также в мои обязанности входит составление договоров и консультирование клиентов. Путешествия - это мое главное хобби. Писать статьи люблю со времен студенчества, нахожу это интересным и познавательным. Буду рада, если мои статьи окажутся полезными и помогут читателям разобраться в интересующих их вопросах.

Оценка статьи:

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка...